Va prezentam un sumar al principalelor modificari legislative cu incidenta in sfera fiscala, publicate in luna  decembrie 2025. 

Ordonanta de urgenta nr. 89/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind  Codul fiscal, reglementarea unor masuri fiscal-bugetare, precum si pentru modificarea si  completarea unor acte normative  

(M.Of. 1203 din 24.12.2025)  

OUG 89/2025 aduce modificari si completari urmatoarelor acte normative: 

Codul Fiscal (Legea 227/2015)  

Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA):  

• • Reducerea cotei de impozitare de la 1% la 0.5%, pentru anul fiscal 2026/ anul fiscal modificat care  incepe in anul 2026. 
• • Eliminarea sistemului de impozitare incepand cu anul fiscal 2027/ anul fiscal modificat care incepe  in anul 2027. 

Impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze  naturale (ICAS):  

• • Extinderea perioadei de aplicare a ICAS si in anul fiscal 2026, urmand ca acest regim de impozitare  sa fie eliminat incepand cu anul fiscal 2027/ anul fiscal modificat care incepe in anul 2027. 

Nota: Atat in cazul IMCA, cat si in cazul ICAS se introduc prevederi specifice privind imobilizarile in curs  de executie/ activele in situatia in care valoarea acestora a fost scazuta la calculul IMCA/ ICAS potrivit  indicatorilor I si A. 

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor:  

• • Incepand cu 1 ianuarie 2026, se stabileste o cota unica de impozitare, acesta fiind de 1% pentru  veniturile obtinute de microintreprinderi si se efectueaza anumite corelari tehnice. 

Impozitul pe venit:  

• • Majorarea cotei de impozitare de la 10% la 16%, pentru anumite venituri acordate de o persoana juridica participantilor sai (asociati/ actionari), mai exact: 
  • ✓ Bunurile si/ sau serviciile acordate in folosul personal al participantilor; 
  • ✓ Sumele platite participantilor, in folosul personal al acestora, pentru bunurile sau serviciile  achizitionate de la acestia, peste pretul pietei pentru astfel de bunuri ori servicii. 

Masura are in vedere impozitarea acestor venituri si a veniturilor sub forma de dividende prin aplicarea  unei cote de acelasi nivel si se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2026. 

Facilitate fiscala pentru salariatii incadrati cu salariul minim:  

• • Se reglementeaza mentinerea unei sume lunare neimpozabile din perspectiva impozitului pe venit si exceptate de la plata contributiilor sociale obligatorii pentru salariatii incadrati cu salariul minim  brut pe tara. Valoarea facilitatii variaza astfel: 
  • ✓ 300 lei/luna pentru perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026; 
  • ✓ 200 lei/luna pentru perioada 1 iulie – 31 decembrie 2026. 
• • Acordarea acestei facilitati este conditionata de mentinerea salariului de baza la nivelul minim  garantat si de incadrarea venitului brut total in plafoanele valorice stabilite.
• • Masura se aplica incepand cu veniturile lunii ianuarie 2026. 

Impozitul pe Constructii:  

• • Se abroga Titlul X – Impozitul pe constructii, incepand cu anul 2027/anul fiscal modificat care  incepe in anul 2027. 

Accize:  

• • Procesul de autorizare si inregistrare pentru operatorii economici din domeniul produselor  accizabile se simplifica structural, introducandu-se, printre altele, urmatoarele modificari: ✓ Autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor inregistrati/ importatorilor autorizati si  a distribuitorilor angro va fi efectuata exclusiv de catre o Comisie de autorizare la nivelul  ANAF; 
  • ✓ Pentru operatorii cu risc fiscal ridicat, se instituie obligatia de a constitui o garantie de  120% din contravaloarea accizelor aferente produselor expediate; 
  • ✓ Sunt introduse noi obligatii de raportare periodica pentru entitatile care prezinta un grad  ridicat de risc fiscal. 
• • Incepand cu data de 1 martie 2026 si cel tarziu pana la data de 31 mai 2026, inclusiv, operatorii  economici care detin autorizatii de antrepozite fiscale, destinatari inregistrati, expeditori  inregistrati, importatori autorizati, precum si operatorii economici care detin atestate de distributie  si comercializare angro bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice – benzine,  motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, au obligatia de a solicita din nou 
  • autorizarea sau inregistrarea, dupa caz. 
• • Noile prevederi in domeniul accizelor intra in vigoare la data de 1 martie 2026. 

OUG 120/2021 – RO e-Factura (intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2026) 

• • Se introduce obligatia raportarii in sistemul RO e-Factura a facturilor emise catre persoane  impozabile (nerezidente) care nu sunt stabilite dar sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania,  pentru operatiunile cu locul in Romania, cu anumite exceptii. 
• • Se modifica termenul de transmitere a facturilor in sistemul RO e-Factura de la 5 zile calendaristice  la 5 zile lucratoare de la data emiterii, fara a depasi 5 zile lucratoare de la termenul limita prevazut  de Codul Fiscal. 
• • Se introduce acelasi termen de 5 zile lucratoare de la emitere si pentru transmiterea facturilor in  relatia B2C. 
• • Se reglementeaza modalitatea de raportare a operatiunilor efectuate cu persoane fizice, in functie  de anumite situatii specifice (intra in vigoare la data de 15 ianuarie 2026). 

OUG 70/2024 – RO e-TVA (intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2026) 

• • Se abroga prevederile referitoare la obligatia persoanelor impozabile de a raspunde la „Notificarea  de conformare RO e-TVA”. 
• • Se suspenda aplicarea dispozitiilor privind transmiterea „Notificarii de conformare RO e-TVA”, in  cazul contribuabililor care aplica sistemul TVA la incasare, pana la data de 30 septembrie 2026,  data pana la care se va publica formularul necesar pentru includerea informatiilor relevante in  decontul precompletat RO e-TVA. 

* * *

Pentru detalii puteti contacta orice membru al echipei Taxhouse sau ne puteti transmite un mesaj pe adresa de e-mail office@taxhouse.ro.