Va prezentam un sumar al principalelor modificari legislative cu incidenta in sfera fiscala, publicate  in luna decembrie 2025. 

Legea 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice  si pentru modificarea si completarea unor acte normative 

(M.Of. nr. 1160 din 15.12.2025) 

Legea 239/2025 aduce modificari si completari urmatoarelor acte normative: 

Codul Fiscal (Legea 227/2015) 

Cheltuieli efectuate in relatia cu entitati afiliate: 

• Cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuieli de management,  consultanta inregistrate in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/consitutite si  nu au locul conducerii efective in Romania1, care depasesc 1% din totalul cheltuielilor  inregistrate de contribuabil (asa cum sunt prezentate in situatiile financiare aferente anului  2024) sunt deductibile in limita a 1% incepand cu anul fiscal 2026. Reguli specifice privind  aceasta limitare se aplica incepand cu anul fiscal 2027. 
• Pentru grupul fiscal, acest regim se aplica in mod corespunzator de catre membri, in functie  de situatia individuala. 
• Regulile mentionate anterior nu sunt aplicabile institutiilor de credit – persoane juridice  romane, sucursalelor din Romania ale institutiilor de credit – persoane juridice straine. 
• Exceptie: sunt excluse cheltuielile cu dobanzile sau cele care se capitalizeaza in valoarea  imobilizarilor corporale si necorporale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile. 

Impozit pe venit: 

• Reguli noi pentru veniturile din cazare si inchiriere: 
  • o Veniturile din activitatile de cazare si inchiriere pe termen scurt a peste 7 camere  devin venituri din activitati independente pentru care se datoreaza impozit pe venit  de 10% din venitul net (venitul brut minus 30% cheltuieli forfetare). 
  • o Inchirierea pe termen scurt a intre 1-7 camere din locuinte personale se impoziteaza  ca venit din cedarea folosintei bunurilor, pentru aceasta categorie de venituri fiind  aplicabila o cota forfetara de cheltuieli de 30% din venitul brut. 
  • o Pentru categoriile de venituri mentionate anterior nu se cuprinde in venitul brut  comisionul retinut de catre entitatile care faciliteaza inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inclusiv interfetele electronice,  cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare. 
• Modificari privind impozitul pe venit datorat pentru anumite categorii de investitii: 
• o Castigurile din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente  financiare derivate, efe ctuate prin entitatile autorizate legal, se impoziteaza astfel:  ▪ Pentru investitiile pe termen lung (dobandite si instrainate intr-o perioada mai  mare de 365 de zile, inclusiv)- se majoreaza cota de impozitare de la 1% la 3%. ▪ Pentru investitiile pe termen scurt (dobandite si instrainate intr-o perioada  mai mica de 365 de zile): se majoreaza cota de impozitare de la 3% la 6%. 
• Modificari privind impozitarea veniturilor din transferul de monede virutale: 
  • o Veniturile din transferul de moneda virtuala obtinute de persoanele fizice se  impoziteaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului din transferul de moneda  virtuala. Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza, cu conditia ca  totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.  

CASS datorata de persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente: 

• Plafonul maxim al bazei anuale de calcul a CASS este majorat de la 60 la 72 de salarii minime  brute pe tara garantate in plata, pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie  2026. 
• Taxe Locale: 
• Se revizuiesc scutirile, reducerile si criteriile specifice pentru impozitele si taxele locale  (impozit pe cladiri, pe terenuri, pe mijloace de transport). 

Legea societatilor (Legea 31/1990) 

• Societatile pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercitiului financiar curent numai  dupa constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii contabile reportate si constituirea de  rezerve in conformitate cu cerintele statutare, si respectiv reintregirea activului net la  valoarea minima prevazuta de lege. 
• Societatile care distribuie trimestrial dividende nu pot acorda actionarilor sau persoanelor  afiliate imprumuturi pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor  in cursul anului. 
• Societatile care au un activ net mai mic decat jumatate din capitalul social nu pot restitui  imprumuturi asociatilor sau afiliatilor. 
• Societatile pentru care, in urma unor pierderi, activul net s-a diminuat la mai putin de jumatate din capitalul social si care au datorii fata de actionari, au obligatia de a reintregi  activul net in termen de 2 ani de la incheierea exercitiului financiar ulterior celui in care au  fost constatate pierderile. In cazul nerespectarii acestei obligatii, societatile in cauza au  obligatia sa converteasca imprumuturile in capital.
• Modificarile introduse instituie si sanctiuni pentru nerespectarea obligatiilor mentionate  anterior. 

Prevederi aplicabile pentru Societatile cu Raspundere Limitata (SRL) 

• Capital social minim: 
• In cazul societatilor cu raspundere limitata nou infiintate, valoarea minima a capitalului social  este de 500 de lei. 
• In cazul societatilor care au inregistrat o cifra de afaceri neta peste 400.000 lei, valoarea  minima a capitalului social este de 5.000 lei.  
• Societatile existente trebuie sa isi majoreze capitalul social prin modificarea actului  constitutiv, dar nu mai tarziu de 2 ani de la intrarea in vigoare a legii; altfel vor fi dizolvate la  cererea oricarei persoane interesate sau ONRC. 
• Cesiunea partilor sociale: 
• Cesiunea partilor sociale ale asociatilor care detin controlul trebuie notificata la ANAF si  este opozabila organului fiscal central in anumite conditii. 

Codul de procedura fiscala (Legea 207/2015) 

• Criterii suplimentare in analiza de risc fiscal: 
• Se adauga criterii privind utilizarea mijloacelor moderne de plata, avertizarea timpurie asupra  capacitatii financiare si controlul informatiilor din cazierul fiscal. 
• Esalonarea la plata: 
• Se introduc conditii suplimentare pentru esalonarea la plata, in forma simplificata. 
• Se reduc termenele pentru plata obligatiilor care reprezinta conditie de mentinere a esalonarii  la plata, in forma simplificata, de la 180 de zile la 60 de zile. 
• Esalonarea la plata va fi conditionata de prezentarea unui contract de fideiusiune autentic cu  beneficiarul real. 
• Declararea inactivitatii persoanelor juridice: 
• Un contribuabil poate fi declarat inactiv daca: 
• o Nu are cont deschis la o banca din Romania sau la Trezoreria Statului; 
• o Nu a depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la implinirea termenului  legal pentru depunerea acestora. 
• Prevederea nu face distinctie intre persoanele juridice romane sau straine (sediu fix, sediu  permanent, sucursala etc.).
• Proceduri de insolventa, lichidare/dizolvare/radiere: 
• In cazul contribuabilului declarat inactiv care nu se reactiveaza in termen de un an de la data  declararii in inactivitate, organul fiscal are obligatia de a formula cerere de dizolvare,  exceptand cazul contribuabililor cu inactivitate temporara. 
• Lichidarea/Dizolvarea/Radierea contribuabililor inactivi: 
• Pentru contribuabilii inactivi de peste 3 ani care nu se reactiveaza in 30 zile de la data intrarii  in vigoare a legii, organul fiscal va solicita dizolvarea acestora. 

OUG 193/2002 – Sisteme moderne de plata 

• Persoanele fizice/juridice prevazute de lege au obligatia sa accepte plata cu carduri (de debit,  credit, preplatite) si aplicatii de plata electronica, cu anumite exceptii. 

Legea nr. 70/2015 – disciplina financiara privind operatiunile in numerar 

• Persoanele juridice trebuie sa detina un cont de plati in Romania sau la o unitate a Trezoreriei  Statului pe toata perioada desfasurarii activitatii. 

Societatile noi au obligatia de deschidere a unui cont in maxim 60 zile lucratoare de la  infiintare. 

Instituirea taxei logistice pentru colete extracomunitare 

• Se instituie o taxa de 25 lei/colet pentru bunuri cu valoare sub 150 euro importate din afara  UE. 

Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 124/2024 privind prorogarea unor termene si consolidarea  capacitatii administrative in domeniul impozitarii proprietatii 

• Introducerea unui sistem national integrat pentru gestionarea datelor despre bunurile imobile  (RO e-Proprietate), in cadrul caruia se prevad obligatii de furnizare gratuita a datelor de catre  institutii publice catre Ministerul Finantelor pentru a asigura o evidenta unitara a proprietatilor  imobiliare. 

Termene de aplicare si intrare in vigoare 

• Prevederile esentiale din Codul Fiscal, disciplina financiara, introducerea sistemelor moderne  de plata, taxa logistica, etc. intra in vigoare la 1 ianuarie 2026. 
• Modificarile la esalonarile simplificate la plata, obligatia de fideiusiune, lichidarea, dizolvarea  etc. au termene si reguli tranzitorii detaliate.

Ordonanta de urgenta 71/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015  privind Codul de procedura fiscala 

(M.Of. nr. 1146 din 10.12.2025) 

• Se transpune in legislatia nationala cadrul de raportare a criptoactivelor – modificarile  reglementeaza in principal aspecte precum: 
• Entitatile raportoare – Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori, precum: platformele de  tranzactionare, bursele de criptomonede si alte entitati care intermediaza sau faciliteaza  tranzactii cu criptoactive. 
• Informatiile ce fac obiectul raportarii: 
• o numele, adresa, rezidenta fiscala si numerele de identificare fiscala (NIF) ale  utilizatorilor; 
• o detalii despre tranzactiile cu criptoactive (tipul de criptoactiv, sumele brute, numarul  de tranzactii, transferuri etc.). 
• Termene de raportare: raportarea se face anual, incepand cu 1 ianuarie 2026. Primul termen  de raportare este 15 martie 2027. 
• Formulare: formularul de raportare va fi aprobat prin ordin al presedintelui ANAF. 
• Contraventii: Nerespectarea noilor reguli de raportare si diligenta fiscala de catre operatorii  de criptomonede poate duce la blocarea accesului la serviciile lor pe teritoriul Romaniei si la  contraventii cuprinse intre 20.000 si 150.000 de lei. 
• Se introduce o noua anexa, respectiv Anexa nr. 6, prin care se reglementeaza in mod  specific cerintele de raportare, procedurile de diligenta fiscala si alte norme aplicabile  Furnizorilor de Servicii de Criptoactive Raportori (FSCAR). 

1. Efectuate de contribuabilii care nu inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50 milioane euro, astfel  cum este definita prin art. 181 din Codul Fiscal.

* * *

Pentru detalii puteti contacta orice membru al echipei Taxhouse sau ne puteti transmite un mesaj pe adresa de e-mail office@taxhouse.ro.