Va prezentam un sumar al principalelor modificari si completari asupra unor acte normative cu incidenta in sfera fiscala, conform proiectului promulgat in data de 25 iulie 2025 (1).
Sumar masuri fiscal-bugetare – Promulgat in data de 25.07.2025
Masuri cu aplicabilitate de la 1 august 2025
I. Impozit suplimentar pentru institutiile de credit
- Se majoreaza impozitul suplimentar pentru institutiile de credit:
- o 4%, pentru perioada 1 iulie 2025 – 31 decembrie 2025 inclusiv;
- o 4%, incepand cu data de 1 ianuarie 2026;
- o 2%, pentru perioada iulie 2025 – decembrie 2026 pentru institutiile bancare cu cota de piata de sub 0.2%.
- In plus, modificarile vizeaza si reguli specific privind modul de calcul al impozitului suplimentar incepand cu 1 iulie 2025, dar si recalcularea impozitului pe cifra de afaceri in cazul identificarii unor erori definite conform reglementarilor contabile.
II. TVA
- Cota standard de TVA creste de la 19% la 21%.
- Cele doua cote reduse de TVA de 5% si respectiv 9% au fost comasate, de la 1 august 2025 urmand sa existe o singura cota redusa de TVA de 11%.
- Se elimina cota redusa de TVA de 5%, fiind inlocuita cu o cota de 11% aplicabila pentru anumite operatiuni supuse anterior cotei de TVA de 5% precum: livrarea de manuale scolare, carti, ziare, reviste etc.; bilete de acces la castele, muzee, case memoriale, situri istorice si arheologice, gradini zoologice si botanice; livrarea de lemn de foc; si furnizarea de energie termica in sezonul rece destinate anumitor categorii de consumatori etc.
- Se majoreaza cota redusa de TVA de la 9% la 11% pentru o categorie mai restransa de bunuri si servicii precum: medicamente de uz uman, alimente (cu anumite exceptii), livrarea de locuinte ca parte a politicii sociale (aplicabil doar pentru case de copii, camine de batrani etc.), apa pentru irigatii, servicii de cazare si restaurant/catering etc.
- In plus, anumite produse/servicii supuse anterior cotei reduse de 9% TVA devin supuse cotei standard de TVA de 21%: livrarea de medicamente de uz veterinar; semintele, hrana pentru albine, plante si ingredientele utilizate in prepararea alimentelor; livrarea si instalarea panourilor fotovoltaice si livrarea si instalarea de componente pentru repararea si extinderea acestora; accesul la balciuri, parcuri de distractii si recreative cu anumite coduri CAEN etc.
- Masuri tranzitorii livrarea de locuinte – Intre 1 august 2025 si 31 iulie 2026, persoanele fizice pot achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 9%, cu anumite conditii, printre care: o Locuinta sa aiba sub 120 mp suprafata utila si sa nu depasesca suma de 600.000 RON (exclusiv TVA);
- o Locuinta sa fie livrata pana la data de 31 iulie 2026 (sa poata fi locuita ca atare); o Persoana fizica sa nu fi achizitionat alta locuita cu cota redusa de TVA incepand cu 1 ianuarie 2023;
- o Persoana fizica a incheiat pana la data de 1 august 2025 un act juridic de plata in avans pentru achizitionarea locuintei; in cazul in care actul juridic se incheie intre 3 iulie si 31 iulie 2025 inclusiv, in plus, trebuie sa se faca si dovada achitarii unui avans de 20% din valoarea locuintei exclusiv TVA.
III. Accize
- Se aduc majorari accizelor la alcool, tutun si benzina.
IV. Determinarea impozitului aferent veniturilor din premii si din jocuri de noroc
- Se modifica impozitarea veniturilor din premii si jocuri de noroc, dupa cum urmeaza: o pana la 10.000 RON inclusiv -> impozit 4%;
- o peste 10.000 – 66.750 RON inclusiv -> impozit 400 + 20% pentru ceea ce depaseste suma de 10.000 RON;
- o peste 66.750 -> 11.750 RON + 40% pentru ceea ce depaseste suma de 66.750 RON.
V. Stabilirea impozitului pentru unele venituri din dobanzi – eliminarea obligatiei de retinere la sursa
- Se elimina obligatia de retinere la sursa a impozitului pe venit in cazul obligatiunilor emise de societati, persoane juridice rezidente in Romania, pe piete de capital din afara Romaniei, veniturile din dobanzile aferente acestor obligatiuni urmand a se declara de contribuabil prin declaratia unica.
VI. Aspecte cu privire la declararea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) pentru anumite categorii de persoane
- Se introduce contributia de asigurari sociale de sanatate (10%) pentru veniturile din pensii ce depasesc 3.000 RON.
- Se introduc noi categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum: indemnizata de somaj, indemnizatia lunara primita in urma adoptarii unui copil, indemnizatia pentru cresterea copiului etc.
- Se introduce posibilitatea ca persoanele fizice sa opteze pentru plata CASS, indiferent de natura veniturilor, atat timp cat nu se datora deja CASS pentru acestea.
In plus, se modifica termenul de plata al CASS pentru persoanele care opteaza pentru plata contributiei, astfel:
- 25% din contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, la data depunerii declaratiei prin care se exercita optiunea;
- 75% din contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui in care s-a exercitat optiunea.
VII. Mod de calcul indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca
Modificari aduse la OUG 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate:
- Se modifica modul de calcul al indemnizatiei pentru concedii medicale in functie de numarul de zile de incapacitate de munca:
- o 55% pana la 7 zile de incapacitate de munca;
- o 65% intre 8 si 14 zile de incapacitate de munca;
- o 75% peste 15 zile de incapacitate de munca.
Masuri cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2026
VIII. Impozit pe dividende
- Se mareste cota impozitului pe dividende de la 10% la 16%.
- In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, aprobate potrivit legii.
* * *
(1) Varianta finala a pachetului de masuri fiscal-bugetare a fost promulgata in data de 25.07.2025 – conform informatiilor disponibile privind decretele semnate de presedintele Romaniei
Pentru detalii puteti contacta orice membru al echipei Taxhouse sau ne puteti transmite un mesaj pe adresa de e-mail office@taxhouse.ro.
