In contextul modificarii cotelor de TVA, reamintim urmatoarele reguli esentiale privind  regularizarea cotei aplicabile 

• In situatia modificarii cotei de TVA, este obligatorie regularizarea pentru a reflecta cota in  vigoare la data livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor, inclusiv in cazurile in care factura  este emisa sau avansul este incasat anterior momentului faptului generator. 
• Determinarea corecta a datei faptului generator este importanta, contribuabilii avand  obligatia de a efectua regularizarea, respectiv de a storna factura initiala si de a emite o noua  factura aplicand cota de TVA valabila la data faptului generator. 

Livrarea de bunuri- determinarea faptului generator 

• Contracte de consignatie – faptul generator pentru livrarea de la consignant la consignatar  intervine la data la care bunurile sunt livrate de consignatar catre clientii sai; 
• Bunuri transmise in vederea testarii sau verificarii conformitatii – faptul generator  intervine la data acceptarii bunurilor de catre beneficiar; 
• Stocuri la dispozitia clientului – faptul generator intervine la data retragerii bunurilor din  stoc de catre client, in vederea utilizarii; 
• Livrari de bunuri corporale (inclusiv imobile) – faptul generator intervine la data transferului  dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar; 
• Contracte cu plata in rate (inclusiv cele in care proprietatea se transfera cel mai tarziu la  plata ultimei rate scadente) – faptul generator intervine la data predarii bunului catre  beneficiar; 
• Livrari de bunuri cu caracter continuu (ex. gaze naturale, apa, energie electrica) – faptul  generator intervine la fiecare data de plata prevazuta in contract sau, in lipsa acesteia, la data  emiterii facturii. 

Prestarea de servicii – determinarea faptului generator 

• Servicii cu decontari sau plati succesive (ex. constructii-montaj, consultanta, cercetare,  expertiza) – faptul generator intervine la data emiterii situatiilor de lucrari sau rapoartelor de  lucru ori, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre  beneficiar. 

Exemple practice: 

1. Rapoartele de lucru sau situatiile de lucrari sunt emise sau acceptate in luna iulie, iar  factura este emisa in luna august – se aplica cota de TVA in vigoare in luna iulie, indiferent  de data facturii, fara obligatia de regularizare; 
2. Rapoartele de lucru sau situatiile de lucrari sunt emise sau acceptate in luna august, iar  factura este emisa sau avansul incasat in luna iulie – se aplica cota de TVA in vigoare in luna august, fiind necesara regularizarea (stornarea facturii initiale si emiterea unei  facturi de corectie cu cota de TVA in vigoare in luna august). 

• Servicii prestate in mod continuu (ex. telefonie, inchiriere, leasing, concesionare, arendare  de bunuri, acordarea pentru o perioada determinata a unor drepturi reale, precum uzufructul  sau superficia, asupra unui bun imobil) – faptul generator intervine la data prevazuta in  contract pentru plata sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii  facturii. 

Exemple practice:  

1. Data platii conform contractului este in iulie, iar factura este emisa in luna august – se  aplica cota de TVA in vigoare in luna iulie, indiferent de data facturii, fara obligatia de  regularizare; 
2. Data platii conform contractului este in august, iar factura este emisa in luna iulie – se  aplica cota de TVA in vigoare in luna august, fiind necesara regularizarea (stornarea  facturii initiale si emiterea unei facturi de corectie cu cota de TVA in vigoare in luna  august). 

Situatiile si informatiile prezentate anterior au un caracter de ordin general, insa, din punct de vedere  practic pot exista cazuri particulare, care vor trebui analizate in mod individual in functie de specificul  si contextul in care s-au realizat operatiunile respective. 

Hotararea nr. 602/2025 pentru modificarea si completarea titlului VII „Taxa pe valoarea  adaugata” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal,  aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016 

(M.Of. nr. 715 din 31.07.2025) 

Hotararea nr. 602/2025 aduce modificari si completari Normelor metodologice de aplicare a Legii  nr. 207/2015 privind Codul fiscal dupa cum urmeaza: 

• Se aduc clarificari asupra definitiei „alimentelor destinate consumului uman”, respectiv  „alimentelor destinate consumului animal”. 
• Se aduc modificari privind codurile NC si produsele carora li se aplica noua cota redusa de  TVA, in special cu privire la operatiunile constand in livrarea de alimente, inclusiv bauturi,  destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, reglementate  de art. 291 alin. (2) lit. b). 

* * *

Pentru detalii puteti contacta orice membru al echipei Taxhouse sau ne puteti transmite un mesaj pe adresa de e-mail office@taxhouse.ro.