Va prezentam un sumar al principalelor modificari legislative cu incidenta in sfera fiscala, publicate  in luna august 2025 si care intra in vigoare de la data de 1 septembrie 2025. 

Ordonanta 22/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal 

(M.Of. nr. 806 din 29.08.2025) 

Ordonanta transpune in legislatia nationala Directiva (UE) 2020/285, fiind introduse noi reguli in ceea  ce priveste regimul special de TVA pentru intreprinderile mici. 

Principalele modificari vizeaza: 

• Majorarea plafonului anual al cifrei de afaceri pentru aplicarea regimul special de scutire  pentru intreprinderile mici de la 300.000 lei la 395.000 lei. Persoana impozabila care aplica  regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri depaseste plafonul de scutire trebuie sa  solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, cel tarziu la data depasirii  plafonului.  
• Introducerea unor noi prevederi care reglementeaza inregistrarea din oficiu/ voluntara in  cazul depasirii plafonului de scutire si de asemenea, se introduc reguli tranzitorii pentru  persoanele inregistrate in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de scutire de  300.000 lei anterior intrarii in vigoare a noilor reguli. 
• Implementarea cadrului legislativ care permite persoanelor impozabile stabilite in Romania  sa solicite aplicarea regimului special pentru micile intreprinderi in alte state membre UE,  respectiv persoanelor impozabile stabilite in alte state membre UE sa solicite aplicarea  regimului special pentru micile intreprinderi in Romania. 
• Transpunerea prevederilor Directivei (UE) 2022/542, fiind modificate regulile care  reglementeaza locul prestarii pentru activitatile/ evenimentele care presupun prezenta  virtuala/ sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispozitie printr-o alta modalitate  virtuala. 
• e-TVA: Se suspenda pana la data de 31 decembrie 2025 obligatia persoanei impozabile  inregistrata in scopuri de TVA de a transmite, prin mijloacele electronice, rezultatul  verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate prin “Notificarea de conformare RO e TVA”, in termen de 20 de zile de la data primirii notificarii, precum si aplicarea sanctiunilor  aferente.

Ordonanta nr. 21/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 431/2023 privind  asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de intreprinderi  multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni 

(M.Of. nr. 805 din 29.08.2025) 

Ordonanta asigura alinierea legislatiei romanesti la regulile internationale pentru impozitarea minima globala a marilor grupuri de intreprinderi, ca urmare a observatiilor primite in procesul de auto evaluare provizorie a reglementărilor nationale de implementare a Regulilor model (transitional  qualification mechanism based on self-certification), instituit de OCDE ca proces tranzitoriu. 

Listam  in cele ce urmeaza principalele modificari : 

• Se introduce termenul „credit fiscal transferabil tranzactionabil”, care poate fi utilizat de  titularul creditului pentru a-si reduce obligatia de plata a unui impozit acoperit in  conformitate cu legislatia jurisdictiei care a reglementat acest credit fiscal, respectiv inclusiv  ce reprezinta atributele de transferabilitate si tranzactionare ale acestui credit. 
• Se inlocuieste sintagma „impozitul suplimentar national” cu ”profitul excedentar national” in  cazul in care nu toate entitatile constitutive situate in Romania indeplinesc conditia de a  aplica aceleasi reglementari contabile sau in situatia in care anul fiscal al entitatilor  constitutive din Romania difera fata de anul fiscal luat ca referinta in situatiile financiare  consolidate ale grupului multinational. 
• Se completeaza formula de calcul a impozitului suplimentar national cu adaugarea  impozitului suplimentar national aditional, care este impozitul determinat in conformitate cu  regulile fiscale stabilite pentru impozitul suplimentar aditional, pentru exercitiul financiar  respectiv. 
• Se completeaza regulile fiscale pentru operatiunile de reducere a capitalurilor proprii ale unei  entitati constitutive, pentru entitatile de investitii in asigurari. 
• Se introduc noi reguli pentru reportarea optionala a cheltuielilor cu valoarea negativa a  impozitelor suplimentare, precum si pentru cazul in care un grup de intreprinderi  multinationale sau un grup national de mari dimensiuni cesioneaza (integral)/  reachizitioneaza/ infiinteaza una sau mai multe entitati constitutive intr-o anumita jurisdictie. 
• Se reformuleaza regulile pentru excluderea profitului pentru activitatile cu substanta  economica, in sensul in care aceasta va fi efectuata doar in situatia neexercitarii acestei  excluderi. 

Se reformuleaza modul de calcul al cotei efective de impozitare si a procentului impozitului  suplimentar in cazul in care in Romania sunt situate mai multe entitati de investitii.

* * *

Pentru detalii puteti contacta orice membru al echipei Taxhouse sau ne puteti transmite un mesaj pe adresa de e-mail office@taxhouse.ro.