Va prezentam un sumar al principalelor modificari si completari asupra unor acte normative cu  incidenta in sfera fiscala, publicate in luna decembrie 2024. 

Ordonanta de urgenta 156/2024 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul  cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025,  pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea  unor termene 

(M.Of. nr. 1334 din 31.12.2024) 

OUG nr. 156/2024 aduce modificari si completari Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal dupa cum  urmeaza: 

Impozitul pe veniturile din dividende 

• Se majoreaza cota de impozitare aplicabila veniturilor din dividende la 10% in cazul  dividendelor distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025 catre persoanele fizice/ juridice  romane, precum si nerezidentilor care realizeaza venituri din dividende din Romania. 
• Se introduc dispozitii tranzitorii privind regulile de impozitare aplicabile dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2024 sau a  anului fiscal modificat care incepe in anul 2024. 

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor 

• Reducerea plafonului de venituri realizate de o persoana juridica romana pentru aplicarea  regimului microintreprinderilor astfel: 
  • Incepand cu 01 ianuarie 2025 plafonul va fi echivalentul in lei a 250.000 de euro,  calculat pe baza veniturilor inregistrate la data de la 31 decembrie 2024; 
  • Incepand cu 01 ianuarie 2026 plafonul va fi echivalentul in lei a 100.000 de euro, calculat pe baza veniturilor inregistrate la data de 31 decembrie 2025. 
• Incepand cu anul 2025, pot opta pentru aplicarea regimului microintreprinderilor si  persoanele juridice care realizeaza sau au realizat in anul 2024 venituri in proportie mai  mare de 20% din veniturile totale din activitati de consultanta si/sau management.  

Impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii 

• Incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2025, sunt eliminate facilitatile fiscale  acordate persoanelor fizice care desfasoara activitati in sectorul IT, constructii,  precum si in sectorul agricol si industria alimentara, costand in scutirea de la plata  impozitului pe venit, respectiv reducerea CAS datorata de salariatii care isi desfasoara  activitatea in aceste domenii de activitate.
• In cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor care sunt egale cu nivelul salariului  minim brut pe tara garantat in plata care, de la 1 ianuarie 2025 este in valoare de 4.050  lei lunar, nu se datoreaza impozit pe venit si contributii sociale pentru suma de 300  RON/luna. 

Impozitul pe constructii 

• Incepand cu anul 2025, se reintroduce impozitul pe constructii (constructiile din grupa  1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe),  calculat prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul  contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior diminuat cu valoarea cladirilor  pentru care se datoreaza impozit pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX – Impozite si  taxe locale din Codul Fiscal. 
• Aceste prevederi se aplica si in ceea ce priveste valoarea cladirilor din parcurile  industriale, stiintifice si tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaza de scutirea de la  plata impozitului pe cladiri. 
• Plata impozitului anual pe constructii se va face in doua transe egale pana la datele de  30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv. 
• In termen de 90 de zile de la data publicarii OUG 156/2024 urmeaza sa fie elaborate si  publicate normele metodologice privind modalitatea de aplicare a impozitului pe  constructii. 

Legea 317/2024 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului  nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat  electronice fiscale, precum si pentru modificarea art. 319 din Legea nr. 227/2015 privind  Codul fiscal 

(M.Of. nr. 1308 din 23.12.2024) 

Legea 317/2024 aduce modificari si completari Ordonantei de urgenta 28/1999 privind obligatia  operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, astfel: 

• In cazul incasarilor realizate prin utilizarea cardurilor de credit/debit, utilizatorii nu au  obligatia sa imprime/sa inmaneze bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale, aceasta  realizandu-se doar la solicitarea clientilor. 
• In cazul echipamentelor nesupravegheate de tipul automatelor comerciale ce functioneaza exclusiv pe baza de plati cu cardul, aparatul de marcat electronic fiscal nu este obligatoriu.

Ordinul 6830/2024 privind stabilirea persoanelor juridice care desfasoara activitati in  sectoarele petrol si gaze naturale potrivit art. 462 din Legea nr. 227/2015 privind Codul  fiscal (M.Of.1332/31.12.2024) 

• Ordinul 6830/2024 stabileste persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele  petrol si gaze naturale potrivit articolului 462-Impozit suplimentar pentru persoanele  juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale. 
• Prevederile Ordinului intra in vigoare de la 1 ianuarie 2025

* * *

Pentru detalii puteti contacta orice membru al echipei Taxhouse sau ne puteti transmite un mesaj pe adresa de e-mail office@taxhouse.ro.